上周末，紀(jì)錄片《穹頂之下》獲得數(shù)千萬點擊，如何防治霧霾，如何限制煤炭鍋爐超標(biāo)排放，瞬間成為街頭巷尾熱議的話題。在當(dāng)人們討論煤化工的利弊亦或是煤炭的真實成本時，國家財政部，稅務(wù)局及發(fā)改委能源所的專家則提出希望通過實施煤炭稅費改革，適時開征碳稅等財稅政策降低煤炭消費，抑制粗放發(fā)展，改善目前我們生存的環(huán)境。

煤炭資源稅費改革

自2014年12月1日起，在全國范圍統(tǒng)一將煤炭礦產(chǎn)資源補償費費率降為零，停止征收煤炭價格調(diào)節(jié)基金，取消煤炭可持續(xù)發(fā)展基金（山西省）、原生礦產(chǎn)品生態(tài)補償費（青海省）、煤炭資源地方經(jīng)濟發(fā)展費（新疆維吾爾自治區(qū)）。然而通過國家財政部財政科學(xué)研究所公共收入中心許文的調(diào)查下發(fā)現(xiàn)，在實施煤炭資源稅費和從價計征改革后，原有煤炭資源收費項目過多、負(fù)擔(dān)重，而資源稅稅率水平較低、調(diào)節(jié)不足的情況得以改變，資源稅成為煤炭開采環(huán)節(jié)的主要稅收調(diào)控手段。但改革后的資源稅費總體負(fù)擔(dān)水平與改革前相比基本保持穩(wěn)定，未能發(fā)揮通過煤炭資源稅改革調(diào)節(jié)煤炭消費的作用，有必要進一步改革并配合環(huán)境保護稅、碳稅等改革，提高煤炭的使用成本。

對此，許文指出應(yīng)加快實施國內(nèi)煤炭資源稅費改革，對煤炭實行從價計征。為加大資源稅對煤炭消費的調(diào)節(jié)，還應(yīng)在現(xiàn)有政策基礎(chǔ)上，結(jié)合收費基金的改革適時、適度提高煤炭的資源稅稅率水平。地方政府應(yīng)根據(jù)自身的實際情況合理確定本地區(qū)的煤炭資源稅的稅率水平，以及原煤與洗選煤的折算率，并根據(jù)運行的實際情況對煤炭資源稅制度進行完善，有效發(fā)揮資源稅的調(diào)控作用。

此外，基于國內(nèi)目前嚴(yán)峻的環(huán)境形勢和現(xiàn)行排污費制度調(diào)控力度不足的現(xiàn)狀，有必要按照重在調(diào)控、清費立稅、循序漸進、合理負(fù)擔(dān)、便利征管的原則，加快排污費改稅的立法進程，進一步發(fā)揮稅收對生態(tài)環(huán)境保護的促進作用。環(huán)境保護稅的征收范圍應(yīng)包括現(xiàn)行排污收費中規(guī)定的廢氣、污水、固體廢物和噪音等各類污染物排放，為有效促進企業(yè)進行污染治理，環(huán)境保護稅的稅率水平初期可考慮在現(xiàn)行已提高的排污費收費標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上再提高1倍或更高，其后再逐步提高到超過污染治理成本。在上述稅率下限的基礎(chǔ)上，應(yīng)允許各地根據(jù)自身的實際情況確定各地區(qū)的具體稅率水平。環(huán)境保護稅收入在納入一般公共預(yù)算統(tǒng)籌管理后，應(yīng)積極用于支持支持治理環(huán)境污染，加大財政對環(huán)境保護的投入力度。

碳稅 真的是不可承受之重？

其實，通過財稅政策來進行環(huán)保絕非中國一家之所有。比如在我們一貫認(rèn)為適宜居住的加拿大就已經(jīng)于2008年開始征收碳稅，即對汽油、柴油、天然氣、煤、石油以及家庭暖氣用燃料等所有燃料征收碳稅，不同燃料所征收的碳稅不同,而且未來5年燃油所征收碳稅還將逐步提高。加拿大BC省政府通過增加碳稅一年可增加稅收3.38億加元，并且表示，省政府不會籍由碳稅來增加收入，而會通過減稅的方式，將碳稅的收入還給省民，還希望通過征收碳稅減少能源消耗，減少二氧化碳等溫室氣體排放。

但是在中國，碳稅卻成了“不可承受之重”。早在2002年，中國國家統(tǒng)計局和挪威統(tǒng)計局就曾聯(lián)合做過一個課題：《征收碳稅對中國經(jīng)濟與溫室氣體排放的影響》。研究表明，征收碳稅將使中國經(jīng)濟狀況惡化，但二氧化碳的排放量將有所下降。“雖然從長遠看，征收碳稅的負(fù)面影響將會不斷弱化，但是對中國這樣一個發(fā)展中國家，通過征收碳稅實施溫室氣體減排，經(jīng)濟代價十分高昂。”國家發(fā)改委能源研究所姜克雋說。

然而，在國內(nèi)已碳排放權(quán)交易制度的情況下碳稅開征仍有其必要性，通過對中小企業(yè)二氧化碳排放的征收配合碳排放權(quán)交易進行調(diào)節(jié)，并可作為碳排放權(quán)交易定價機制失靈情況下的補充手段。對此，國家稅務(wù)局總局研究所所長靳東升強調(diào)國家更應(yīng)關(guān)注與碳稅的使用上。他向中國能源網(wǎng)記者透露，“專款專用、不按預(yù)算使用才是碳稅改善環(huán)境的關(guān)鍵。必須與行政經(jīng)費隔離。鑒于中國的特殊國情，一旦將碳稅納入地方財政收入預(yù)算，那地方政府的行為就會與設(shè)立初衷背道而馳。“

國家發(fā)改委能源所副所長戴彥德坦言，碳稅有獨立稅種、作為環(huán)境保護稅的稅目和改造現(xiàn)行能源稅種多種實現(xiàn)方式，應(yīng)根據(jù)國內(nèi)的實際情況合理選擇。對開征碳稅所帶來的煤炭消費減量、二氧化碳減排、污染物減排、技術(shù)進步，以及減少由于環(huán)境污染所帶來健康損失等正面影響與減少GDP、降低產(chǎn)業(yè)競爭力、增加企業(yè)稅負(fù)等負(fù)面影響的綜合考慮，基于目前的碳減排目標(biāo)、經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下的經(jīng)濟增長減速、與碳排放權(quán)交易、資源稅和環(huán)境保護稅等其他碳減排手段的協(xié)調(diào)，以及分步改革。

難以回避的負(fù)面影響

與此同時，我們也不得不注意到提高稅率必然會造成一定的負(fù)面影響。稅收政策控煤的負(fù)面影響主要體現(xiàn)在對對煤炭行業(yè)產(chǎn)生較大沖擊，具體表現(xiàn)在提高煤炭行業(yè)稅負(fù)、抑制煤炭消費、降低煤炭企業(yè)利潤等各個方面。但在煤炭價格大幅上升、。在煤炭價格大幅上升、其它能源行業(yè)相對下降的背。在煤炭價格大幅上升、其它能源行業(yè)相對下降的背景下，會提升其它替代能源的競爭力，更優(yōu)質(zhì)能源的使用會促進其他行業(yè)發(fā)展。

更宏觀上來講，物價和企業(yè)總稅負(fù)的也會上漲。以2015年為例，征稅情況下物價和企業(yè)總稅負(fù)均要高于不征稅情形，且稅率越高，物價和企業(yè)總稅負(fù)增幅就越大。同時，從征稅的短期效應(yīng)來看，稅收政策剛開始實施時也會對部分經(jīng)濟指標(biāo)產(chǎn)生一定的沖擊。因此，財政部財政科學(xué)研究所副所長蘇明指出，碳稅的征收，應(yīng)該從低稅率水平開始并逐步提高。“什么是低稅率水平？我可以明確地說，在煤炭資源稅稅率為6%的情況下，碳稅稅率為10元/噸二氧化碳，是低稅率水平。”與此同時，蘇明還建議，碳稅在“十三五”中期前后出臺比較適宜。

事實上，煤炭消費總量控制的政策時一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程。煤炭財稅政策只是其中一個重要組成部分。因此，有必要實施煤控財稅政策的一攬子改革，即是以煤控財稅政策的完善和實施為核心，配合以其他政策和制度的聯(lián)動改革和完善，從而形成的綜合性改革方案。